Кто может работать по специальным и упрощенным налоговым режимам в Кыргызстане

В рамках поддержки определенных отраслей или стимулирования предпринимательской активности в Кыргызстане разработали специальные режимы налогообложения. Эти режимы предоставляют предпринимателям и организациям определенные льготы и особые условия, чтобы создать благоприятную среду для развития бизнеса.

В данном контексте Economist.kg представляет читателям подробный гайд, в котором мы рассмотрим основные аспекты специальных налоговых режимов, их цели, преимущества и особенности, которые они приносят бизнес-сообществу.

Упрощенная система единого налога

Плательщиками упрощенной системы налогообложения на основе единого налога являются:

субъект малого и среднего предпринимательства, объем выручки которого за последние 12 месяцев, следующих подряд, не превышает 30 млн сомов;
вновь зарегистрированный налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения;
субъект, осуществляющий облагаемый импорт товаров;
субъект швейной и текстильной отраслей без ограничений объема выручки.

Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется на уплачивающих налог на основе патента, на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги, на инвестиционные фонды, на профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также на налогоплательщиков акцизного налога.

Ставка налога зависит от видов деятельности. Так, для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли:

4% – при работе в наличной форме;
2% – при работе в безналичной форме.

Для остальных видов деятельности устанавливаются следующие ставки:

6% – при работе в наличной форме;
4% – при работе в безналичной форме.

Субъект, осуществляющий облагаемый импорт товаров и применяющий режим условного начисления НДС, уплачивает налог в размере 3%. Субъект швейного или текстильного производств уплачивает налог в размере 0.25% до 1 января 2027 года. Оказывающие услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, за исключением муниципальных, уплачивают налог в размере 8%.

Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг населению, за исключением оказывающих услуги общественного питания, саун, бильярда и бань, уплачивают налог по ставке 2% в 2024 году. С 2025 года ставки для торговой деятельности будут следующие:

до 30 млн сомов – 0.5%;
от 30 млн сомов до 50 млн сомов – 1%.

Для прочих субъектов:

4% – при работе в наличной форме;
2% – при работе в безналичной форме.

Ставки, установленные выше, применяются в случаях, когда ИП вновь зарегистрирован или перешел с иного налогового режима на упрощенную систему налогообложения. А также когда размер выручки не превышает 8 млн сомов за последние 12 месяцев. ИП также должен исполнять требование по обязательному применению ККМ.

Налоговый режим в СЭЗ

Данный налоговый режим применяется только в отношении деятельности субъектов свободных экономических зон (СЭЗ). Деятельность субъекта СЭЗ освобождается от всех видов налогов.

Исключением являются субъекты, осуществляющие деятельность по майнингу и реализации подакцизных товаров (кроме предприятий, реализующих табачную продукцию, облагаемую акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию КР, зарегистрированных до 2000 года, а также предприятий, реализующих никотиносодержащие «одноразки», облагаемые акцизом и НДС при ввозе на остальную территорию КР, вне зависимости от даты регистрации).

В отношении деятельности субъектов СЭЗ на остальной территории Кыргызстана применяется общий налоговый режим. Если субъект СЭЗ осуществляет деятельность на территории СЭЗ, а также на остальной территории КР и за ее пределами, то такой он обязан вести раздельный учет в соответствии с Налоговым кодексом.

Доходы, подлежащие исчислению, удержанию и уплате у источника выплаты доходов, подлежат налогообложению в соответствии с Налоговым кодексом. Субъект СЭЗ представляет налоговую отчетность, а также обязан представлять единую налоговую декларацию.

Налоговый режим в ПВТ

Данный налоговый режим применяется только в отношении резидентов Парка высоких технологий (ПВТ). Чтобы стать резидентом, ваша деятельность должна быть в сфере программного обеспечения, экспорта информационных технологий и подобного направления.

Резидент обязан пройти учетную налоговую регистрацию в качестве резидента ПВТ, представив заявление в налоговый орган по месту регистрации с обязательным приложением нотариально удостоверенной копии документа, подтверждающей регистрацию в качестве резидента ПВТ, в течение пяти рабочих дней со дня такой регистрации. Учетная регистрация вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о регистрации.

Деятельность резидента ПВТ освобождается от уплаты налога на прибыль, налога с продаж, а также налога на добавленную стоимость (НДС).

Срок действия налогообложения резидента в любом случае не может превышать срок действия самого режима ПВТ. При лишении статуса резидента ПВТ налогообложение производится на общих основаниях, в соответствии с Налоговым кодексом с момента лишения этого статуса.

Налог на майнинг

Под майнингом понимается деятельность по осуществлению с помощью программно-технических средств вычислительных операций, обеспечивающих функционирование реестра блоков транзакций (блокчейна) посредством внесения в распределенный реестр информации о совершенных между пользователями операциях, требующая обеспечения непрерывным электроснабжением. Майнинг может сопровождаться созданием виртуального актива, поступающего во владение лица, осуществляющего майнинг, в качестве вознаграждения за подтверждение совершения операций в распределенном реестре.

Налог на майнинг предусматривает обязанность уплачивать его в отношении деятельности, подлежащей налогообложению, взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки и налога с продаж.

Ставка налога устанавливается в размере 10%. Налогоплательщик обязан представлять отчет по налогу на майнинг не позднее 20 числа месяца, а также единую налоговую декларацию. Производить уплату налога необходимо ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налог на электронную торговлю

Применяется в отношении деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги в электронной форме на основе использования доменного имени или IP-адреса, зарегистрированного в КР, а также осуществляющих деятельность продавца или оператора торговой платформы.

Налогоплательщики, уплачивающие налог на деятельность в сфере электронной торговли, обязаны осуществлять расчеты по всем операциям по данной деятельности через специально открытый счет в банке, в том числе посредством электронного кошелька и других виртуальных платежных инструментов, привязанных к такому счету.

Налог на деятельность в сфере электронной торговли предусматривает уплату налога в отношении деятельности в сфере электронной торговли взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки, налога с продаж.

Ставка налога на деятельность в сфере электронной торговли устанавливается в размере 2%. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности.

Налогоплательщик обязан представлять ежеквартальный налоговый отчет не позднее 20 числа месяца, а также единую налоговую декларацию. Производить уплату налога необходимо ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налог на игорную деятельность

Объектом налогообложения налога на игорную деятельность является деятельность, связанная с организацией, проведением азартных игр и предоставлением возможности доступа к ним в казино, на игровых автоматах, компьютерных симуляторах, в интерактивных заведениях, виртуальном казино, букмекерских конторах, тотализаторах, независимо от места расположения сервера.

Налог на игорную деятельность предусматривает обязанность уплачивать налог в отношении игорной деятельности, подлежащей обложению, взамен налога на прибыль, НДС на облагаемые поставки, налога с продаж.

Базовые ставки налога на игорную деятельность устанавливаются в следующих размерах:

за один игровой стол (1 флот) казино с 2024 года – 1 млн 250 тысяч сомов;
за один игровой автомат зала игровых автоматов и компьютерных симуляторов с 2024 года – 100 тысяч сомов;
за один пункт приема ставок (кассу) букмекерской конторы и тотализатора с 2024 года – 500 тысяч сомов;
для онлайн-казино – 4%.

Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном Налоговым кодексом. Налогоплательщик обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик налога на игорную деятельность по месту налоговой регистрации.

Налогоплательщик представляет налоговый отчет до истечения срока уплаты налога или в день его уплаты, а также обязан заполнять единую налоговую декларацию. Производить уплату налога необходимо ежемесячно до начала отчетного месяца.

Налог на основе патента

Налогоплательщиком налога на основе патента являются:

физическое лицо, осуществляющее индивидуальную трудовую деятельность или индивидуальную предпринимательскую деятельность;
организация, осуществляющая деятельность обменного бюро.

Физлицо, осуществляющее деятельность на основе патента, не уплачивает налог на прибыль и НсП, но должно оплачивать налог на основе патента взамен подоходного. Налогоплательщик, уплачивающий налог на основе патента, взамен исчисления и уплаты подоходного налога с зарплаты наемных работников вправе приобретать патент на каждого наемного работника в размере 700 сомов в месяц.

Патент может быть приобретен на 15, 30, 90, 180 и 365 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 календарных дней, сумма налога снижается на 5%, на 180 календарных дней – на 10%, на 365 календарных дней – на 15%.

Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента.

Налогоплательщик, занимающийся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязан вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности. При этом расходы, произведенные по деятельности на основе патента, не подлежат вычету из совокупного годового дохода по другим видам деятельности, не подлежащим налогообложению на патентной основе.

Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом. Он должен указать фактически полученные доходы по деятельности на основе патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога.