Все об общем налоговом режиме в Кыргызстане – кто должен платить и сколько

В Кыргызстане существует несколько систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности. Общий налоговый режим – система, при которой налогоплательщики уплачивают весь спектр налогов, предусмотренных Налоговым кодексом.

Economist.kg продолжает серию полезных материалов в рубрике «Право знать» и представляет читателям обзор на виды налогообложения, предусмотренные в рамках общего налогового режима.

Подоходный налог

Плательщиками подоходного налога являются физические лица, которые получают доход. В Кыргызстане к ним относятся:

граждане КР;
резиденты, имеющие вид на жительство или статус кайрылмана;
резиденты, не имеющие вид на жительство или статус кайрылмана, но получающее доход из источников в КР;
нерезиденты, получающее доход из источника в КР.

При выплате дохода физлицу исчисление, удержание и уплату суммы подоходного налога в бюджет осуществляет налоговый агент. При этом индивидуальные предприниматели не являются плательщиками подоходного налога, кроме случая, когда они сами являются налоговыми агентами.

Стандартная ставка подоходного налога устанавливается в размере 10%. В то время как ставка в размере 5% устанавливается для следующих видов наемных работников:

налогоплательщиков, зарегистрированных и осуществляющих деятельность в особых приграничных населенных пунктах;
налогоплательщиков, указанных в утвержденном кабмином перечне организаций, подлежащих льготному налогообложению;
резидента и дирекции Парка высоких технологий (ПВТ).

Подоходный налог оплачивается по месту учета или учетной регистрации налогоплательщика. Он подлежит уплате в бюджет не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода.

Налог на прибыль

Плательщиком налога на прибыль является:

отечественная организация;
иностранная организация, имеющая постоянное учреждение в КР;
иностранная организация, не имеющая постоянного учреждения, но получающая доход из источников в КР;
индивидуальный предприниматель.

Стандартный налог на прибыль составляет 10%, но есть некоторые исключения. Например, компании, занимающиеся добычей и продажей золота, не платят налог на прибыль (ставка составляет 0%). Также освобождаются от налога на прибыль компании, работающие в преференциальных отраслях, за исключением горнодобывающих предприятий и производителей акцизных товаров.

Налог на прибыль отечественной организации от крупных инвестиций устанавливается также в размере 0%, если налогоплательщик соответствует критериям Налогового кодекса. И не применяется в отношении прибыли, полученной от:

добычи полезных ископаемых, за исключением прибыли от переработки;
осуществления торговой деятельности;
производства и реализации подакцизных товаров.

Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль до срока представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и:

предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период;
суммой налога, уплаченной в иностранном государстве;
суммой расходов на приобретение ККМ или устройства передачи фискальных данных.

Налог на прибыль уплачивается по месту текущего налогового учета налогоплательщика. Кроме того, налогоплательщик обязан ежеквартально представлять налоговую отчетность и вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.

НДС

Плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) признается:

налогоплательщик, уплачивающий налоги, или деятельность которого подлежит налогообложению;
субъект, осуществляющий облагаемый импорт;
иностранная организация, имеющая постоянное учреждение в КР.

Ставка НДС устанавливается в размере 12% от облагаемой поставки и облагаемого импорта. При этом уплата НДС освобождается в следующих случаях:

если субъект поставляет товары, работы или услуги для использования в производстве другим субъектом, который входит в состав СЭЗ;
переработка давальческого сырья, ввезенного из государств-членов ЕАЭС;
экспорт товаров, за исключением экспорта металлов;
международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, за исключением железнодорожного транспорта;
обслуживание транзитных рейсов воздушных судов, а также международные перевозки, за исключением железнодорожного транспорта;
электроснабжение насосных станций, занимающихся поливом сельхозугодий, обеспечением населения питьевой водой.

НДС уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. Налоговая отчетность по НДС представляется налоговому органу по месту текущего налогового учета в конце месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Акцизный налог

Налогоплательщиком акцизного налога является субъект, который производит подакцизные товары на территории Кыргызстана или импортирует подакцизные товары на территорию КР.

Акциз уплачивается в следующие сроки:

по производимым или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению акцзиными марками – до или в день приобретения акцизной марки;
по подакцизным товарам, импортируемым с территорий государств, не являющихся членами ЕАЭС, не подлежащим обозначению акцизными марками – в день, определяемый для уплаты таможенных платежей;
по подакцизным товарам, производимым на территории КР или импортируемым из ЕАЭС, не подлежащим обозначению акцизными марками – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Налогоплательщик акциза по производимым или импортируемым подакцизным товарам с территорий стран ЕАЭС обязан ежемесячно представлять налоговую отчетность по акцизу или по косвенным налогам – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

Подтверждение факта уплаты акциза осуществляется путем проставления соответствующей отметки органом налоговой службы в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. В случае неуплаты акциза, а также несоответствия представленных документов, орган налоговой службы отказывает в подтверждении факта уплаты акциза на импорт.

Налог за пользование недрами

Налоги за пользование недрами включают:

бонусы – разовые платежи за право пользования недрами для поисков, разведки и разработки месторождений полезных ископаемых;
роялти – текущие платежи за пользование недрами для разработки месторождений полезных ископаемых, отбора подземных вод.

Налогоплательщиком бонуса являются отечественные или иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие право пользования недрами. Ставка бонуса устанавливается кабмином по видам полезных ископаемых, в зависимости от количества запасов полезных ископаемых, а также размера лицензионной площади.

Налогоплательщик бонуса представляет в налоговый орган соответствующий расчет, согласованный с уполномоченным госорганом по недропользованию, и уплачивает бонус по месту учетной регистрации не позднее 30 дней со дня выдачи документа, подтверждающего право пользования недрами.

При этом налогоплательщиком роялти являются отечественные или иностранные организации, а также индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

разработку месторождений полезных ископаемых;
извлечение из недр подземных вод;
попутное извлечение нефти и газа в процессе опытных испытаний при поиске и разведке месторождений углеводородов;
разовую добычу полезных ископаемых в целях опытно-промышленных испытаний или ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Налогоплательщик производит уплату роялти по месту учетной регистрации ежемесячно не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая отчетность представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

При этом собственник земельного участка или землепользователь, ведущий добычу песка, глины и песчано-гравийной смеси, без осуществления предпринимательской деятельности, на принадлежащем ему или находящемся в его пользовании земельном участке, не представляет налоговую отчетность.

Налог с продаж

Плательщиками налога с продаж являются отечественные организации, иностранные организации, осуществляющие деятельность в КР через постоянное учреждение, а также индивидуальные предприниматели.

Ставка налога с продаж устанавливается в размере 2% для банков и для деятельности застройщиков, и 5% для деятельности в сфере сотовой связи. Ставка при реализации товаров, работ, услуг, облагаемых НДС, устанавливается:

в размере 1% – для торговой деятельности и производственной сферы;
в размере 2% – для прочей деятельности;

при реализации товаров, работ и услуг, освобожденных от НДС:

в размере 2% – для торговой деятельности и производственной сферы;
в размере 3% – для прочей деятельности.

Налог с продаж уплачивается налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Субъекты малого предпринимательства оплачивают ежеквартально.

Налоговая отчетность представляется налогоплательщиком по месту учетной регистрации ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным месяцем. Налоговая отчетность представляется субъектом малого или среднего предпринимательства, являющимся налогоплательщиком налога с продаж, по месту учетной регистрации ежеквартально, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.